Gerencia Salud - Glosario de Gerencia Financiera en Salud

Este documento ha sido preparado para el uso de los profesionales de la salud interesados en el tema de la Economía, Finanzas, Contabilidad y la Gerencia de Servicios de Salud y contiene información básica, alfabéticamente ordenada. No es un trabajo preparado para Contadores Públicos Colegiados, Economistas ni para Financistas, sino un documento de síntesis conceptual.

Se ha buscado la mayor simplicidad posible al expresar las definiciones de los distintos rubros consignados en la obra, pues su principal objetivo es que constituya un documento de consulta y estudio para los interesados en el tema.

ACCION: Documento legal que representa una unidad del aporte de Capital que hacen los socios de una empresa. Tienen un Valor Nominal previamente acordado por la empresa y que no representa necesariamente su valor de negociación.

ACTIVO: Registro Contable que representa o expresa todos los bienes de la empresa.

Son todos aquellos recursos económicos controlados cuyo costo al momento de su adquisición podría medirse objetivamente (cualidad de mensurabilidad objetiva). Son bienes monetarios o que pueden convertirse en moneda, se espera poderlos vender y se espera utilizarlos en actividades futuras de la empresa.

ACTIVO CORRIENTE: Registro Contable que representa los bienes de la empresa, ya sea que se encuentren en efectivo o que puedan ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa..

Se expresa como los siguientes rubros: Caja (dinero en efectivo) , Bancos (dinero depositado en los Bancos), Valores Negociables (Letras, Pagarés, Acciones de otras empresas etc.) Cuentas Comerciales por Cobrar (las que sean del corto plazo y de fácil convertibilidad), Inventarios (bienes que se encuentran en la propia empresa) y Otros (bienes fácilmente convertibles en dinero contante).

En el Balance general se debe indicar con claridad el Total del Activo Corriente. Se halla normado según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art.12

ACTIVO DIFERIDO: Registro Contable que permite identificar y cuantificar los gastos pagados por adelantado.

ACTIVOS EMPRESARIALES: Conjunto de bienes o valores de una empresa. Deben ser registrados con el importe de dinero al momento de su compra. Cuanto más tiempo ha poseído un activo la empresa, podrá existir una mayor falta de correspondencia entre su valor registrado en libros y su valor real o de mercado, el que puede hallarse incrementado o devaluado, según el tipo del activo y por las muy diversas variaciones económicas, financieras y sociales habidas en el entorno empresarial.

ACTIVO FIJO: Registro Contable que se utiliza para cuantificar las propiedades de la empresa referidas a Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

ACTIVO MONETARIO: Partida de registro contable que comprende el dinero en efectivo y todos aquellos que puedan convertirse en efectivo en una cantidad posible de ser determinada con certidumbre razonable como el caso de títulos valores cotizados en la Bolsa de Valores.

ACTIVO NO CORRIENTE: Conjunto de rubros que se registran por períodos mayores a un año. Comprende el Activo Fijo y el Activo Diferido

ADELANTO DE CLIENTES: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye los pagos realizados por los clientes antes de que les sea entregados sus productos.

BALANCE GENERAL: Es un estado de situación que ofrece información acerca de los recursos de una empresa en un momento dado, generalmente es de naturaleza anual. También se le denomina como Estado Patrimonial.

a) ACTIVO (representa el patrimonio de la empresa). Los Activos se agrupan en los siguientes rubros: 1. Activo Corriente 2. Activo Fijo 3. Activo Diferido

b) PASIVO (representa los adeudos de la empresa). Los Pasivos se agrupan en los siguientes rubros: 1. Pasivo Corriente 2. Pasivos a Largo Plazo 3. Capital 4.Utilidades.

BALANCES PROVISORIOS: Informes económicos preparados considerando períodos de tiempo menores a un año para uso de los accionistas. Generalmente son mensuales o aún semanales.

BIENES DE CAMBIO: Conjunto de propiedades de una empresa que están disponibles para su venta en el desarrollo del negocio, que se hallan en proceso de producción para su futura venta y son para el consumo corriente o para la producción de bienes o servicios disponibles luego para su venta.

BOLSA DE VALORES: Organización privada, legalmente reconocida para la compra y venta al público inversor y especulador, de fondos públicos, acciones y obligaciones. Se originaron en las épocas medioevales.

BONOS: Título de Crédito de tipo flexible del que pueden valerse las empresas para procurarse créditos a plazo medio. Es un título de deuda que supone el compromiso de quien lo emite de pagar o redimir su importe suscrito, en un plazo determinado.

BONOS POR PAGAR. PORCIÓN CORRIENTE: Parte de un préstamo a largo plazo con vencimiento en el curso del año siguiente.

CAJA Y BANCOS: Cuenta del Balance General que la constituyen los fondos inmediatamente disponibles para su desembolso sin restricción. Debe mostrar separadamente lo siguiente: a) Saldo y libre disposición en efectivo y en bancos. B) Depósitos a plazo y c) Fondos sujetos a restricción., según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 13

CAPITAL: Registro Contable del Pasivo del Balance General que representa el dinero o valores aportados por los miembros de la empresa. El Capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Igual tratamiento se seguirá en el Balance General con la recompra de acciones, debiéndose mostrar la utilidad o pérdida si la hubiera, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 38

CAPITAL ADICIONAL: Subcuenta del Pasivo del Balance General que incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de emisión y otros conceptos análogos, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 39

CAPITAL APORTADO O INTEGRADO: dinero que los propietarios han invertido directamente en la empresa.

CATEGORÍA CONTABLE: Agrupamiento de rubros afines en el Balance. No existe esquema fijo en cuanto al número de Categorías o Clasificaciones Contables que se deban emplear. Se rigen por el criterio del Contador, quien determina en sus documentos contables aquellas que estime convenientes para exponer los hechos de la situación de la empresa, de la manera más clara e informativa posible. Las cuentas consignadas en cada una de las Categorías Contables deben ser semejantes entre sí y esencialmente distintas a las Categorías restantes.

COMPARABILIDAD: Característica de la Información Contable que expresa la capacidad de generar condiciones o tendencias semejantes.

COMPENSACIÓN: Acto y efecto de compensar. Dar alguna cosa o resarcir con un beneficio ante una obligación de una persona frente a otra.

CONASEV: Sigla de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores cuya “ función es controlar el cumplimiento de la normatividad contable por parte de las personas naturales o jurídicas a las que supervisa, reglamentando la presentación de sus estados financieros. Finalidad expresada en Decreto Legislativo No.198, Ley Orgánica de esta entidad.

CONTABILIDAD: Proceso de identificar, medir y comunicar la información de carácter económico para permitir a los usuarios de la información formular juicios y tomar decisiones. (American Accounting Association).

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: Área de la Contabilidad que facilita las funciones administrativas internas de planeación, control y la toma de decisiones de una empresa.

CONTABILIDAD FINANCIERA: Área de la Contabilidad que muestra el estado de la salud financiera de una empresa. Es de principal utilidad para los usuarios externos.

CONTABILIDAD FISCAL: Área de la Contabilidad que facilita el cálculo de las obligaciones impositivas (impuestos) de una empresa.

CONTINGENCIA: Posibilidad que una cosa suceda o no. En Contabilidad se denomina a la precaución que se debe tomar sobre hechos futuros que puedan suceder y que afecten el movimiento financiero de la empresa, por ej., ante deudas de terceros, letras descontadas, etc.

COSTO DE ORGANIZACIÓN NETO: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye todos los gastos originados durante el proceso de formación y constitución de la empresa.

COSTO DE VENTAS: Partida del Estado de Ganancias y Pérdidas que incluye el costo de las unidades compradas que fueron vendidas, el costo de la materia prima y de la mano de obra, así como los gastos de fabricación en que se hubiese incurrido para producir los bienes vendidos o los costos en que se hubiesen incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso, según lo estipulado en la Resolución CONASEV No.182-92-EF/94.10, Art. 47

C.T.S.: Compensación por Tiempo de Servicios. Partida que debe proveerse para retribuir al trabajador al cese de sus labores, siendo estimada en el equivalente a un sueldo mensual por año de servicio prestado.

CUENTAS: Nombre otorgado a cada uno de los rubros contables existentes en el movimiento financiero de la empresa. Cada Cuenta puede ser expresada hasta un máximo de 10 Subcuentas.

CUENTAS DE VALUACIÓN: Elementos o secciones del Balance General tales como: “Provisión para cuentas de cobranza dudosa”, “Provisión para desvalorización de existencias”, “Depreciación acumulada”, que deben ser mostradas como deducciones de las actividades específicas a que se refieren, preferentemente en las normas de los estados Financieros, según se señala en la Res. CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art.10

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificación de los montos a cargos de filiales (o principal) y afiliadas. La contingencia por letras descontadas debe presentarse deducida de dicho activo, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 15.

Son aquellas cantidades adeudadas a la empresa por sus clientes, las que se registran en el Balance a su importe de libros menos un margen en previsión de aquella parte que podría resultar incobrable.

Los ingresos se reconocen y registran en el período en que se efectúa la venta que genera la cuenta por cobrar.

Las partidas adeudadas a la empresa por terceros que no son clientes se asientan como “ Otros Deudores ”, antes que como “ Cuentas por Cobrar ”. Si el importe está documentado por un pagaré, se le registra bajo “ Documentos por Cobrar ”.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye los documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificación de los montos a favor de filiales (o principal) y afiliadas según lo establecido en la Resolución de CONASEV 8-92-EF/94,10, Art. No. 28

DÉFICIT: Saldo negativo que se produce cuando los egresos superan a los ingresos.

DEPRECIACIÓN: Mecanismo de ajuste que se utiliza para convertir el costo de ítems del Activo Fijo en gastos. Con excepción de la tierra, todos los rubros del Activo Fijo tienen una vida útil limitada, es decir, no perduran eternamente.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Tipo de Cuenta de Valuación que debe ser mostrada en el Balance General, como deducciones de los activos específicos a que se refieren, preferentemente en las normas a los Estados Financieros, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 10

DETRACCIÓN DE UTILIDADES: Sub-subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que se incluye en la Subcuenta de Reservas y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 42

DEUDAS A LARGO PLAZO: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. No.32

DEUDA IMPOSITIVA ESTIMADA: Es la cantidad que se debe al estado por concepto de Impuestos. Se registra en el Pasivo del Balance General. Será “ estimada ” pues se desconoce su importe exacto al momento de su pago por el permanente incremento de los intereses financieros sobre ella.

DIVIDENDOS: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que se incluye en la Cuenta “Otras Cuentas por Pagar ”, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. 29

DIVIDENDOS POR PAGAR: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye los beneficios por participación de cada accionista en la empresa, de acuerdo al número de acciones que este posee y de acuerdo a un resultado económico positivo del ejercicio empresarial.

DONACIONES: Erogaciones que recibe la empresa de parte de sus socios o de terceros que se incluirán en una Subcuenta del Pasivo del Balance General que incluirán estos importes, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 39

EGRESO: Es una disminución del capital propio de una empresa, resultante de alguna operación efectuada.

EMPRESA: Organización de los factores de producción, capital y trabajo para la obtención, con riesgo, de una ganancia limitada. Sinónimo: Compañía.

EMPRESA EN MACHA: Criterio que rige la Contabilidad por medio del cual todos los registros se deben asentar bajo la norma de criterio de una permanente continuidad operacional de la empresa. Los activos no se registran nunca a su llamado “ Valor de Liquidación ” sino a su precio de compra.

EROGACIÓN: Concepto referido a los desembolsos de dinero o gastos efectuados por la empresa al momento de adquirir un bien o un servicio. Si un insumo se adquiere “ este año” es una erogación. Si se consume durante el mismo año, es un gasto del año.

ESTABILIDAD: Característica de la Información Contable que expresa su propiedad de regularidad.

ESTADO CONTABLE: Conjunto de Informes que constituyen el producto final del proceso contable patrimonial.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO: Informe que muestra las variaciones habidas en las distintas partidas patrimoniales, durante un período de tiempo. Se muestra: a) Saldo de las partidas patrimoniales al inicio del período; b) Ajuste de ejercicios anteriores; c) Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad ( o pérdidas) del ejercicio: d) Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período; e) Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período y f) Saldos de las partidas patrimoniales al final del período.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS: (EGP) Documento contable que muestra la evolución de la salud económico-contable de las empresas. Cubre un período anual y difiere del balance general en cuanto las Cuentas que refleja se inician al momento de apertura del Informe. En el balance general se consignan las cifras del año anterior y en el EGP se empieza en cero. Las cuentas son llamadas “ temporales ” por la razón descrita. En el balance general se califican como “permanentes”. Tiene 3 grandes Secciones: a) Ventas Netas que nos brinda la Utilidad Bruta, b)Utilidades Operacionales que determina los Costos y Gastos derivados de las Ventas y c)Utilidad Neta que nos brinda el importe de los beneficios operacionales.

Primero consignaremos lo estipulado en la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 44 a 55 en donde se hace referencia a este documento contable en títulos referidos a Ventas Netas (Art.45), Otros Ingresos Operacionales (Art.46) Costo de Ventas (Art.47) Gasto de Ventas (Art.48), Gastos de Administración (Art.49) Otros Ingresos y Egresos (Art.50), Resultado por exposición a la inflación (Art.51), Impuesto a la Renta (Art.52), Participación y Deducciones (Art.53), Cuantía de la utilidad Neta antes de Partidas Extraordinarias (Art.54) y Partidas Extraordinarias (Art.55).

Describiremos en este mismo acápite del Glosario, los diversos elementos constitutivos y los fundamentos operacionales del Estado de Ingresos y Egresos.

a) VENTAS NETAS. También denominado Utilidad Bruta: se consigna el importe total de los productos o servicios vendidos a lo que se le resta el importe de los costos de ventas, obteniéndose por diferencia, la Utilidad Bruta. En la subsección de Costo de Ventas se incluirá el importe de todo lo relacionado con el costo de producción del bien.

La Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 45 expresa como Ventas Netas: Incluye el resultado de las ventas brutas derivadas del giro del negocio, menos las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Se mostrará las ventas netas realizadas a terceros, separadamente de las realizadas a filiales (o principal) y afiliadas.

El Art. 46 de la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 expresa sobre Otros Ingresos Operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos y permanentes que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que se relacionan directamente con ella. Se mostrará los otros ingresos operacionales provenientes de terceros separadamente de los provenientes de filiales (o principal y afiliadas).

El Art. 47 de la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 expresa sobre Costo de Ventas: Incluye el costo de las unidades compradas que fueron vendidas, el costo de la materia prima, y de la mano de obra,así como los gastos de fabricación en que se hubiere incurrido para producir los bienes vendidos o los costos en que se hubiere incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso.

Se mostrará el costo de ventas a terceros, separadamente del costo de ventas a las filiales (o principal) y afiliadas.

El Artículo 48 de la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 expresa sobre Gastos de Ventas:Incluye los gastos directamente vinculados con las operaciones de ventas.

b) UTILIDADES OPERACIONALES: Incluye el gasto originado por el proceso de la venta propiamente dicha a lo que se le añade el gasto ocurrido por acciones administrativas de la empresa.

Utilidades Operacionales = Utilidad Bruta – (Gasto de Ventas + Gastos Administrativos)

La Utilidad Bruta ya ha sido determinada. A ella se le resta el total originado como:

Gasto de Ventas que incluye el importe de los siguientes rubros: comisiones de ventas, movilidad, gastos de representación, refrigerios, confección de catálogos, folletos publicitarios y promocionales, capacitación de vendedores, promotores de ventas, modelos publicitarios, eventos, otros gastos de imprenta, diseñadores publicitarios, muestras del producto entregadas gratuitamente, gastos de comercialización, campañas publicitarias etc.

Gastos administrativos: se incluye gastos de local, de maquinaria, producción, sueldos y salarios del personal, beneficios sociales de los trabajadores, aportes a ESSALUD, uniformes, CTS, Servicios generales (luz-agua-teléfono), Impuestos municipales, Guardianía, Seguridad, limpieza, mantenimiento y reparaciones de los equipos y del local, gastos de depreciación, de contabilidad, malas deudas, etc.

En el Art. 49 de la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 se expresa bajo el título de Gastos Administrativos: Incluye los gastos directamente vinculados con la gestión administrativa.

En el Artículo 50 de la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 se expresa bajo el título Otros Ingresos y Egresos: Incluye los ingresos y egresos relacionados con la administración de la empresa:

a) Los dividendos, intereses y utilidades y otros ingresos de naturaleza similar.

b) Los gastos distintos a los de venta o administración, como son los gastos financieros, de descuentos, pérdidas provenientes de valores y otros de naturaleza similar. Las partidas enunciadas cuando sean importantes, serán mostradas separadamente.

Existe otro concepto complementario en el Artículo 51 de la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 expresa sobre Resultado por exposición a la Inflación: Comprende el efecto de la actualización de todas las partidas no monetarias.

UTILIDADES OPERACIONALES 1,000

A esta cifra de la Utilidad Operacional también se le conoce como Utilidad antes de Participación e Impuestos.

La Utilidad que se obtiene es un concepto cuyo importe está expresado antes de calcular el pago de impuestos, pago o reserva para la participación de los trabajadores y las respectivas Reservas Legales que obligan las disposiciones vigentes.

c) UTILIDAD NETA: Incluye los Ingresos y Egresos Financieros, pago de intereses por deudas, pago de intereses por compras, pago de multas, comisiones bancarias, penalidades por pagos atrasados, portes, etc.,

También se incluye los Ingresos y Egresos Extraordinarios que son los importes que se obtienen como producto de actividades que no coinciden con el objeto principal del negocio. Puede ser una actividad educativa realizada a favor de la comunidad, la venta de equipos obsoletos de la propia empresa, el alquiler por el uso de la cochera de la empresa en provecho de terceros, etc.

UTILIDADES OPERACIONALES 1,000

UTILIDAD ANTES DE

PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 700

ESTADO DE FLUJO DE FONDOS: Variedad de Informe Contable que da cuenta de las actividades de un negocio en un lapso especificado de tiempo, que puede ser trimestral, semestral o anual.

ESTADO DE RESULTADOS: Variedad de Informe Contable que da cuenta de las actividades de un negocio en un lapso de tiempo, generalmente anual. También conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas. Constituye un Estado de Flujo y se diferencia del Balance que es un Informe de Estado en un momento dado.

ESTADO DE SITUACIÓN o EXISTENCIA: Variedad de Informe Contable que da cuenta de las actividades de un negocio en un instante especificado en el tiempo.

ESTADOS FINANCIEROS: Documentos que expresan el estado económico de las empresas. Entre ellos se tiene: Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo en Efectivo. Señalados como tales en la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art.1

ESTADOS FINANCIEROS COMPARADOS: Documentos contables normados por la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art.3, que se elaboran con el objeto de proporcionar información en cuanto a los cambios experimentados por la empresa.

EXCEDENTE: Término usado con anterioridad para calificar a las Utilidades No Distribuidas.

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN: Subcuenta del Pasivo Corriente del balance General que se expresa en casos de presentarse información a costos históricos y en los que se deberá incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 41

EXISTENCIAS: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye los bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta, a la fabricación de productos o al mantenimiento de sus servicios. Se debe mostrar separadamente en los siguientes sub-sub cuentas:

a) Mercadería, b) Productos terminados, c) Subproductos, desechos y desperdicios, d) Productos en proceso, e) Materias primas, f) Materiales auxiliares, envases y embalajes, g) Suministros diversos, h) Existencias por recibir, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 18

FACTIBILIDAD: Cualidad de los Principios Contables por medio de la cual su valor debe ser mayor que el costo que significa obtenerla.

FILIALES (O PRINCIPAL) Y AFILIADAS: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye los derechos no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo de empresas filiales (o principal) y afiliadas, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art.17

FILIALES (O PRINCIPAL) Y AFILIADAS: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas filiales (o principal) y afiliadas, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. 30

GANANCIAS DIFERIDAS: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya liquidación parcial o total corresponde a próximo o próximos ejercicios. Los intereses diferidos deben deducirse de las correspondientes cuentas del activo. En nota los estados financieros se informará acerca de la práctica que sigue la empresa para determinar el monto de las ganancias diferidas, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. No.35

GASTOS ADELANTADOS: Partidas del Activo, generalmente de naturaleza inmaterial, cuya utilidad habrá de desaparecer en un futuro cercano. Ej.: El pago adelantado de una póliza de seguro.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Partida del Estado de Ganancias y Pérdidas que incluye los gastos directamente vinculados con la gestión administrativa, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 49

GASTOS DE EMISIÓN DE BONOS Y ACCIONES: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye el importe del egreso realizado para la emisión de Bonos y Acciones.

GASTOS DE VENTAS: Partida del Estado de Ganancias y Pérdidas que incluye los gastos directamente vinculados con las operaciones de ventas, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 48

GASTOS INCURRIDOS POR PAGAR: Obligaciones válidas, no documentadas por facturas o cualquier otro documento posible de ser presentado por los acreedores de la empresa. Opuestos a los Gastos Pagados por Adelantado. Ej. Los sueldos aún no abonados a los trabajadores.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye la parte de los egresos que significan servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art.19

IMPUESTO A LA RENTA: Impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio, cuyo cálculo debe hacerse de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

INDICE: Número expresado en función de otro. Se halla dividiendo un número, la base, entre otro.

INDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE: Indicación de la capacidad de una empresa para cumplir sus obligaciones corrientes Si el activo corriente no excede al monto del pasivo corriente por cómodo margen, la firma podría verse imposibilitada de saldar sus deudas. Un Índice de Liquidez Corriente de 2 a 1 parece ser conveniente.

INFORMACIÓN CONTABLE: Características: 1) En cuanto a Contenido: Utilidad, Relevancia, Veracidad, Comparabilidad, Significancia. 2) En cuanto a Confiabilidad: Objetividad, Verificabilidad y Estabilidad y 3) Provisionalidad.

INFORMACIÓN CONTABLE GERENCIAL: Conjunto de elementos utilizados en Contabilidad que permiten conocer a manera de resúmenes, el nivel y calidad del desempeño operativo de la empresa, en relación a lo económico y financiero, para poder desarrollar funciones de control, coordinación y mantenimiento. Se utiliza internamente en la empresa.

INFORMACION CONTABLE OPERATIVA: Conjunto de elementos utilizados en Contabilidad que permiten conocer el nivel y calidad de desarrollo económico y financiero de una empresa.

INFORMACIÓN CONTABLE PATRIMONIAL: Conjunto de elementos utilizados en Contabilidad que permiten conocer el nivel y calidad del patrimonio o bienes de una empresa. Es utilizada tanto por la administración de la propia empresa como por entes contables externos. Se rige por normas básicas que se conocen como Principios Contables generalmente aceptados.

INGRESO: Es un aumento del capital propio de una empresa, resultante de alguna operación efectuada.

INGRESOS COBRADOS ADELANTADOS: Subcuenta del Balance General que da razón de ingresos por venta de productos o prestación de servicios a ser ejecutados en el futuro. El ingreso se reconoce en el período en que se prestan los servicios directamente y no en el período en que se recibe el importe respectivo.

INGRESOS DIFERIDOS: Pasivo que surge por haber recibido la empresa un pago adelantado por un servicio que haya convenido prestar en el futuro. Ej. Cobro adelantado de alquileres.

INGRESOS DEVENGADOS: Subcuenta del Balance General que representa el importe que una empresa recibe por concepto de los intereses pagados por el Banco. El tratamiento es parecido a “Cuentas por Cobrar”

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye el valor neto de los activos fijos tangibles, Se consignará separadamente en Nota, el valor de cada uno de sus componentes, así como la depreciación acumulada y si fuera el caso las revaluaciones efectuadas en el período, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 24

INVERSIONES EN VALORES: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye los títulos o valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la intención de generar una renta o de controlar otras empresas. Se debe especificar la participación que se tenga en el capital. Las inversiones en títulos-valores de empresas afiliadas serán presentadas separadamente, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 23

LETRA: Documento bancario de índole comercial que establece la obligación de pago de cierta suma de dinero a cargo del Aceptante (portador o persona designada).

LLAVE: concepto de costo que representa el valor de un conocimiento o habilidad desarrollado por la empresa pero por el que no se pagó ninguna cantidad de dinero. Consiste en el valor de posicionamiento de una empresa como producto de la eficiencia del trabajo conjunto de sus integrantes. Incluye la buena reputación de la empresa con sus clientes o los nombres comerciales desarrollados. No aparecen como Activos en las cuentas de la empresa, pero tienen gran importancia al momento de evaluar la compañía.

MARGEN BRUTO: Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de la mercadería vendida. También se le denomina como “ Ganancia Bruta”.

MARGEN DE UTILIDAD: Valor obtenido de dividir la ganancia neta entre el monto neto de las ventas.

MATERIAS PRIMAS: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye el importe correspondiente a los distintos elementos a ser usados en el proceso de producción de la empresa.

MENSURABILIDAD OBJETIVA: Prueba que permite determinar con claridad el valor monetario de un bien o activo.

OBJETIVIDAD: Cualidad de los Principios Contables por medio de la cual deben ser expresados sin ningún tipo de parcialidad.

ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ: manera de registro de los Activos que se asientan en el orden de rapidez con que se espera poder convertirlos en efectivo.

OTRAS CUENTAS DEL PASIVO: Subcuenta del Pasivo que incluye las obligaciones que no vencen dentro del ejercicio siguiente. En algunos casos reciben el nombre de Pasivo No Corriente o Deuda a Largo Plazo.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye los derechos de la empresa originadas por acciones distintas a las de su giro, tales como: a) Adeudos de socios, directores y personal. B) Reclamos y préstamos a terceros, depósitos en garantía, intereses por cobrar, etc., y c) Otros adeudos originados por operaciones similares, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 16

OTRAS CUENTAS POR PAGAR: Cuenta del Pasivo Corriente del balance general que incluye los tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. No. 29

OTROS ACTIVOS: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye lo siguiente:

a). Los gastos efectuados, durante los períodos de organización y de formación o pre-operación.

b). Las patentes, marcas de fábrica, franquicias, nombres comerciales y otros activos intangibles.

d) Otras partidas de similar naturaleza, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 25.

OTROS INGRESOS OPERACIONALES: Partida del Estado de Ganancias y Pérdidas que incluye aquellos ingresos significativos y permanentes que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que se relacionan directamente con ella. Se mostrará los otros ingresos operacionales provenientes de terceros separadamente de los provenientes de filiales (o principal) y afiliadas, , según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 46

PAGARÉ: Documento bancario de índole financiero que establece la obligación de pago de cierta suma de dinero a cargo del Aceptante (portador o persona designada) .

PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS A LARGO PLAZO: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisión de Bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. 31

PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL DEL TRABAJO: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye las acciones de trabajo correspondientes a las anteriormente denominadas acciones laborales t remanente de acciones laborales, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 40

PARTICIPACIONES: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que se incluye en la Cuenta “ Otras Cuentas por Pagar ”, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. 29

PASIVO: Registro Contable que representa todas las deudas u obligaciones de la empresa. También se les conoce como Obligaciones o Derechos de los acreedores no propietarios de la empresa al día del cierre del ejercicio, es decir, lo que la empresa debe a terceros (Bancos, proveedores, personal de la empresa y otros acreedores). Se registra en la cantidad adeudada a la fecha del Balance incluyendo los intereses devengados por los acreedores a esa fecha.

PASIVO CORRIENTE: Representa el dinero adeudado por la empresa por concepto de sobregiros y préstamos de corto plazo. Son las cuentas por pagar ya sea en dinero en efectivo, productos o servicios. Está constituido por obligaciones que se espera sean satisfechas mediante el uso del Activo Corriente o por la creación de otras partidas del Activo Corriente, en el lapso que incluye el Balance general, es decir, 1 año.

PASIVO LARGO PLAZO: Representa el dinero adeudado por la empresa por concepto de rubros que deben ser abonados a un tiempo mayor a 1 año. Incluye los Préstamos Hipotecarios, Bonos Hipotecarios, Obligaciones sin garantía hipotecaria, Deuda Consolidada, etc.

PATRIMONIO: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye todas las partidas que representan los recursos aportados por los socios o por terceros, así como por los excedentes generados en las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalan las disposiciones reglamentarias o estatutarias de la empresa. En el Balance General se incluirá claramente el total del Patrimonio, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 38.

PÉRDIDAS ACUMULADAS: Sub- subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye también las utilidades no repartidas de uno o más ejercicios, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 43

PERTINENCIA: Cualidad de los Principios Contables por medio de la cual la descripción debe ser lo más circunstanciada sobre los Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Resultados y Cambios Patrimoniales.

PLAN CONTABLE GENERAL: Registra todas las Cuentas y Subcuentas existentes en la empresa.

PLANEACIÓN: Momento del proceso administrativo que permite decidir qué curso de acción habrá de seguirse en una empresa.

PRESUPUESTAR: Proceso de planear la actividad global de la empresa, para un período determinado, habitualmente un año.

PRINCIPIOS CONTABLES: Ley general o regla adoptada o profesada como guía de acción, como un campo o base de conducta o práctica contable. Son generalmente establecidos en los Estados Unidos por el Financial Accounting Standards Board (FASB), entidad fundada en 1973. Es una Junta constituida por 7 destacados Contadores Públicos que trabajan permanentemente en el desarrollo de nuevos principios contables o en la modificación de los vigentes. La FASB reemplazó a la Accounting Principles Board (APB) del American Institute of Certified Public Accountants (AICPA).

PRINCIPIO CONTABLE FACTIBLE: Calidad del Principio de poder ser instrumentado sin recurrir en demasiado costo o complejidad.

PRINCIPIO CONTABLE OBJETIVO: Calidad del Principio de no ser influido por la predisposición mental o el prejuicio de quienes lo presentan. La Objetividad lleva consigo confiabilidad y honradez, así como verificabilidad.

PRINCIPIO CONTABLE PERTINENTE: Calidad del Principio de que redunda en información significativa y útil para quienes necesitan tenerla, acerca de determinada empresa.

PRODUCTOS EN PROCESO: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye el importe equivalente a todos los productos que se encuentran en proceso de confección.

PRODUCTOS TERMINADOS: Subcuenta del Activo Corriente del Balance General que incluye el importe equivalente al conjunto de productos que se encuentran en stock en la empresa, listos para ser comercializados o entregados.

PROVISIONES DIVERSAS: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que se incluye en la Cuenta “ Otras Cuentas por Pagar ”, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. 29

PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye la obligación neta por concepto de compensación por tiempo de servicios y, en su caso, la provisión para jubilación. Además, se debe indicar el monto de los adelantos otorgados y depósitos efectuados en las instituciones financieras correspondientes, en el ejercicio y en el ejercicio anterior, en concordancia con las normas vigentes a la fecha, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. No.34

PROVISIÓN PARA CTS: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye el importe de dinero de disponibilidad de los trabajadores al momento de su cese laboral derivado de la Compensación por Tiempo de Servicios.

PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA: Tipo de Cuenta de Valuación que debe ser mostrada en el Balance General, como deducciones de los activos específicos a que se refieren, preferentemente en las normas a los Estados Financieros, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 10

PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS: Tipo de Cuenta de Valuación que debe ser mostrada en el Balance General, como deducciones de los activos específicos a que se refieren, preferentemente en las normas a los Estados Financieros, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 10

QUIEBRA EMPRESARIAL: Imposibilidad económica de carácter permanente de hacer efectivos los pagos vencidos. La consecuencia legal de este hecho es que la empresa o persona quebrada es inhabilitada para continuar administrando sus propios bienes.

RECURSO: Elementos de diversa índole que permiten el crecimiento económico de una empresa. Los activos son recursos de la empresa. Deben ser manejados operativamente por ella. Deben tener la posibilidad de ser medidos en dinero para asentarlos contablemente. Son bienes que se espera vender o ser utilizados en las futuras actividades.

REGISTRO POR PARTIDA DOBLE: Característica de los asientos o registros contables los que deben ser inscritos doblemente con el fin de que puedan ser refrendados por otras informaciones que los sustenten, para subsanar posibles errores. Deberá existir coincidencia en ambos registros.

RELACIÓN CONTABLE: Cantidad numérica expresada en función de otra. Representa el cociente de dos números.

RELEVANCIA: Carácter sobresaliente o notable de la información contable.

REMUNERACIONES: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que se incluye en la Cuenta “ Otras Cuentas por Pagar ”, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10 Art. 29

RESERVAS: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo de los socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 42

RESULTADOS ACUMULADOS: Subcuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye las utilidades no repartidas y, en su caso, las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 43

RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN: Partida del Estado de Ganancias y Pérdidas que comprende el efecto de la actualización de todas las partidas no monetarias, según la Resolución de CONASEV No.182-92-EF/94,10 Art. 51

SIGNIFICANCIA: Cualidad de la Información Contable atribuida a la importancia implícita de cada uno de los Registros que se realizan.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE: Conjunto de medios para brindar información en relación a las actividades financieras de una persona o empresa. Tiene como objetivo medir la utilidad o pérdida de un negocio.

SOBREGIROS BANCARIOS: Cuenta del Pasivo Corriente del Balance General que incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias, según lo establecido en la Resolución Conasev No.182-92-EF/94,10, Art. No.27

TIERRA, PLANTA Y EQUIPOS: Partida del Activo tangible o Activo Fijo que incluye bienes adquiridos para usarlos en la producción de bienes o servicios. Si fueron adquiridos para ser revendidos, deberán ser incluidos en un

GLOSARIO DE GERENCIA FINANCIERA EN SALUD

UTILIDADES OPERACIONALES 1,000

UTILIDADES OPERACIONALES 1,000

UTILIDAD ANTES DE

PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 700

RELEVANCIA: Carácter sobresaliente o notable de la información contable.